制圖/李曉軍

　　 近日(ri),銀保監(jian)會(hui)等部門發布《個人稅(shui)收(shou)遞延(yan)型(xing)商業養(yang)老保險產品開發指(zhi)引》,明確稅(shui)延(yan)型(xing)養(yang)老險的設計原則、交費(fei)方式、收(shou)益類型(xing)等規范。

　　 此前,自5月(yue)1日起,根據(ju)財政部(bu)、銀保監會等部(bu)門(men)發(fa)布的(de)通(tong)知,上海市、福建省(sheng)(含廈門(men)市)和蘇州工業園區試點實施(shi)個人(ren)稅收遞延型商(shang)業養老保險,期限暫定一年。

　　 所(suo)謂個人(ren)(ren)稅(shui)(shui)收(shou)遞延型商業養老(lao)保(bao)(bao)險(xian)(xian),是由保(bao)(bao)險(xian)(xian)公司承(cheng)保(bao)(bao)的(de)一(yi)種商業養老(lao)保(bao)(bao)險(xian)(xian),納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)購買符(fu)合(he)條件的(de)商業養老(lao)保(bao)(bao)險(xian)(xian)產品的(de)支出,可以在個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除一(yi)定(ding)額(e)度,對養老(lao)金賬戶(hu)積(ji)累階段的(de)增值收(shou)益免稅(shui)(shui),等個人(ren)(ren)領(ling)取(qu)時(shi),再按規定(ding)繳納個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)。

　　 接(jie)受《法制日(ri)(ri)報》記者(zhe)采訪(fang)的專家認為,在我國(guo)老(lao)齡化(hua)程度日(ri)(ri)漸加深的背景下,稅延型養(yang)老(lao)保(bao)(bao)險(xian)優惠政策的出臺,可以加快個人商(shang)業養(yang)老(lao)保(bao)(bao)險(xian)的發展,補充(chong)基本養(yang)老(lao)保(bao)(bao)險(xian)和(he)企業年金的不足,意味著(zhu)養(yang)老(lao)金制度體系(xi)第三支柱邁(mai)出了(le)實(shi)質性(xing)一(yi)步。

　　 個人購買養老保險尚未普及

　　 家住北京(jing)市朝陽區的退休人(ren)員王玉華最近關注到一條(tiao)消息,上海、福建等地在試點一種(zhong)個人(ren)商業(ye)養老保險。

　　 “啥時(shi)候北(bei)京(jing)能有這(zhe)種保險呀。”王玉華感慨,雖然自己趕(gan)(gan)不上,但如果北(bei)京(jing)有這(zhe)樣(yang)的政(zheng)策,自己的兒子可以趕(gan)(gan)上。

　　 王(wang)玉華(hua)是江西(xi)人,上(shang)世(shi)紀80年代落戶北(bei)(bei)(bei)京。說來也(ye)是機緣巧合(he),王(wang)玉華(hua)的(de)丈夫是原輕工業部下屬一家企業的(de)職(zhi)工,隨著企業搬到(dao)了(le)江西(xi),認識(shi)王(wang)玉華(hua)后,二人喜(xi)結連(lian)理(li)。上(shang)世(shi)紀80年代,企業搬回北(bei)(bei)(bei)京,王(wang)玉華(hua)隨著丈夫到(dao)了(le)北(bei)(bei)(bei)京,后來也(ye)在(zai)這家企業退休(xiu)。

　　 目前,除了一套房子外,養老金是夫婦倆主要(yao)的經濟來源。

　　 上世紀90年代(dai)末,在(zai)王(wang)玉華堅持下,夫(fu)妻倆在(zai)北京三(san)環邊買了一(yi)套70平方米的房子,作為一(yi)家三(san)口的住所(suo)。

　　 后來(lai),兒子(zi)結(jie)婚,夫妻(qi)倆拿出(chu)所(suo)有的(de)積蓄,幫兒子(zi)付了首付款(kuan),在北京四(si)環外買了一套房(fang)子(zi),兒子(zi)夫妻(qi)倆養孩子(zi)、還(huan)房(fang)貸的(de)開支比較大,雖然每年都給父母(mu)拿錢,但王玉華最后都塞了回去。

　　 “要(yao)是沒個病,我倆(lia)每月八九(jiu)千元,還是夠花(hua)的。”王玉(yu)華告訴記者。

　　 10年前,王玉(yu)華退休時,一(yi)個月(yue)領養老(lao)金兩千多元(yuan),如(ru)今已經接近(jin)4000元(yuan),老(lao)伴兒如(ru)今每月(yue)養老(lao)金接近(jin)5000元(yuan)。但(dan)這(zhe)是他(ta)們唯一(yi)的養老(lao)金來源(yuan)。

　　 中(zhong)國(guo)社會保障學(xue)(xue)會秘(mi)書長、中(zhong)國(guo)人(ren)民大學(xue)(xue)副教授(shou)魯全(quan)向《法(fa)制日報》記者解釋說,我國(guo)的(de)養老(lao)金(jin)分為三(san)個層(ceng)次,公共養老(lao)金(jin)(第一層(ceng)次)是(shi)依靠勞資雙方(fang)和政府的(de)力量(liang),職業年金(jin)和企業年金(jin)(第二層(ceng)次)主要(yao)是(shi)勞資雙方(fang)的(de)責(ze)任,而(er)商業養老(lao)保險(第三(san)層(ceng)次)則(ze)主要(yao)體現個人(ren)責(ze)任。

　　 在中(zhong)國社科院(yuan)財(cai)經戰略研究院(yuan)研究員楊(yang)志勇看來(lai),三個(ge)層次的(de)(de)養(yang)老(lao)金(jin)也被稱為三支(zhi)柱,第一(yi)層次的(de)(de)公(gong)共(gong)養(yang)老(lao)金(jin)即是(shi)第一(yi)支(zhi)柱——基本養(yang)老(lao)金(jin),第二(er)層次的(de)(de)職業年金(jin)和企(qi)業年金(jin)是(shi)第二(er)支(zhi)柱,個(ge)人參加的(de)(de)商業養(yang)老(lao)保險為第三支(zhi)柱。

　　 中國(guo)(guo)(guo)政(zheng)法(fa)大學教授胡繼(ji)曄(ye)對《法(fa)制日報》記者說(shuo),1997年(nian)(nian),國(guo)(guo)(guo)務(wu)院(yuan)出臺規范(fan)性文件,在(zai)我國(guo)(guo)(guo)建立養老金(jin)(jin)(jin)的第一支(zhi)柱；2004年(nian)(nian)1月,原勞動和社會保障部公(gong)布了(le)《企業年(nian)(nian)金(jin)(jin)(jin)試行辦(ban)法(fa)》,2015年(nian)(nian),國(guo)(guo)(guo)務(wu)院(yuan)辦(ban)公(gong)廳印發《機關事(shi)業單位職業年(nian)(nian)金(jin)(jin)(jin)辦(ban)法(fa)》,養老金(jin)(jin)(jin)第二(er)支(zhi)柱得以建立。

　　 像王玉華(hua)這樣(yang)只(zhi)有政府(fu)每月(yue)按時發放基本養(yang)老金的(de)退休(xiu)人員,只(zhi)是(shi)受到第一支柱(zhu)的(de)保(bao)障,因為(wei)她沒有趕上(shang)參加(jia)企業(ye)年金的(de)機會,后來(lai)也沒有多余(yu)的(de)積蓄用于(yu)購買商業(ye)養(yang)老保(bao)險。

　　 王玉華的(de)情況并非個例。在北京市朝陽區一小學門前,記者隨機向20多位(wei)接孩子放(fang)學的(de)老人(ren)調查,沒有(you)一位(wei)老人(ren)參加(jia)了職業年金(jin)(jin)或(huo)企業年金(jin)(jin),也(ye)沒有(you)一位(wei)老人(ren)為(wei)自己購(gou)買商業養老保(bao)險。

　　 中國(guo)(guo)市場經濟(ji)學會一位(wei)理事計算的(de)統計數據表明(ming),在(zai)我國(guo)(guo)養(yang)老金的(de)供給構成中,基(ji)本養(yang)老保險發揮著最主(zhu)要的(de)作用(yong),占比近七成,其他(ta)兩部分分別僅(jin)占17%和(he)13%。

　　 稅收優惠助力商業養老保險

　　 在(zai)社會各界呼吁聲(sheng)中,個人稅收遞延(yan)型商業(ye)養(yang)老保險今年開始試點。

　　 今年(nian)3月(yue)初,時任(ren)保(bao)監會(hui)副(fu)主(zhu)席(現任(ren)銀保(bao)監會(hui)副(fu)主(zhu)席)黃(huang)洪透露,個人稅收(shou)遞延型(xing)養老保(bao)險試點方案(an)已獲國務(wu)院通過,具體實施辦法正在走流(liu)程。

　　 當時,業界(jie)認(ren)為,這(zhe)預(yu)示著(zhu)稅延養老保(bao)險試(shi)點的(de)腳步(bu)越(yue)(yue)來越(yue)(yue)近。

　　 4月12日(ri),財政部、國家稅務總局、人社部、銀保(bao)監會(hui)、證監會(hui)聯合發布(bu)《關(guan)于開展(zhan)個人稅收遞延型商業養老保(bao)險試點的通知》。

　　 根據(ju)這份(fen)通知(zhi),自(zi)2018年5月1日起,在上海市、福建省(含廈門市)和(he)蘇(su)州(zhou)工(gong)業園區實施個人稅收遞延(yan)型商業養老保險試(shi)點。

　　 何(he)謂個人稅收遞延(yan)型(xing)商(shang)業(ye)養老保(bao)險(xian)?

　　 半個月后,國家稅務總局所得稅司司長鄧勇在2018年第二季度(du)稅收(shou)政策解(jie)讀新聞(wen)發布(bu)會上給出了解(jie)釋。

　　 鄧勇說,這是(shi)由保險(xian)(xian)公司承(cheng)保的(de)一種商(shang)(shang)業養老保險(xian)(xian),納稅人購買(mai)符合條(tiao)件的(de)商(shang)(shang)業養老保險(xian)(xian)產品(pin)的(de)支(zhi)出(chu),可以在(zai)個(ge)人所得稅前(qian)扣(kou)除一定(ding)額度,對(dui)養老金賬戶積累階段(duan)的(de)增值收益免稅,等個(ge)人領(ling)取時(shi),再(zai)按規(gui)定(ding)繳納個(ge)人所得稅。

　　 胡(hu)繼曄教授此前曾給自(zi)己購(gou)買過商(shang)業養老保險,“純(chun)商(shang)業養老保險,沒有稅收(shou)優(you)惠(hui)”。

　　 在他看(kan)來,現在再購買商業養老保(bao)險時,如果按(an)照每(mei)月1000元的額度,一(yi)年的保(bao)費就(jiu)是(shi)12000元,不再繳納個人所得稅,稅的部(bu)分就(jiu)節省(sheng)一(yi)些,解決了養老保(bao)險第三(san)支柱發展(zhan)緩慢(man)的問題(ti)。

　　 楊志勇(yong)告訴《法制日(ri)報》記者,從嚴格意義上(shang)說,自己購買商(shang)業(ye)養老(lao)保(bao)險的(de)第三支(zhi)柱本來(lai)就(jiu)有,這(zhe)次(ci)個人稅(shui)(shui)收遞延型商(shang)業(ye)養老(lao)保(bao)險試點,是給第三支(zhi)柱的(de)養老(lao)保(bao)險以稅(shui)(shui)收優惠(hui)上(shang)的(de)支(zhi)持,減輕人口(kou)老(lao)齡(ling)化帶來(lai)的(de)養老(lao)負擔。

　　 5月7日,銀保監會、財(cai)政部(bu)等部(bu)門發(fa)布《個(ge)人稅(shui)收遞延型(xing)商業養老保險產品開發(fa)指引》,明確稅(shui)延型(xing)養老險的設(she)計原則、交費(fei)方式、收益類(lei)型(xing)等規范。

　　 這(zhe)份指引明確,凡16周歲以(yi)上(shang)、未達到國家規定退(tui)休(xiu)年(nian)齡,且符合《關于(yu)開展個人稅收(shou)遞延型商業養老(lao)(lao)保(bao)險試(shi)點的通知》規定的個人,均(jun)可參保(bao)稅延養老(lao)(lao)保(bao)險產品。

　　 據此,納稅人首先需(xu)要(yao)有一個(ge)用于歸集(ji)稅收遞延型商業(ye)養老保險繳(jiao)費、收益以及資金(jin)領取等的商業(ye)銀行個(ge)人專用賬戶。該賬戶封(feng)閉運(yun)行,與居民身份證件綁定,具有唯(wei)一性。

　　 根據銀保(bao)(bao)監會給(gei)出的(de)計(ji)算:假(jia)設一位參保(bao)(bao)人(ren)從(cong)30歲(sui)開始購買個(ge)稅遞延商業養老保(bao)(bao)險,每(mei)月拿出1000元投(tou)保(bao)(bao),產品(pin)保(bao)(bao)證收益率(lv)是復利3.5%,等60歲(sui)退(tui)休時,總共繳納保(bao)(bao)費(fei)36萬元,但賬戶價值(zhi)是61.8萬元。通過精算,一個(ge)月可以領到2746元。

　　 對王玉(yu)華來說(shuo),如果自(zi)己能有這樣的(de)保險(xian)產品,每月新增六七成保險(xian)收入,至少可(ke)以(yi)大大緩(huan)解自(zi)己目(mu)前(qian)的(de)生(sheng)活(huo)壓力。

　　 楊志勇認(ren)為,個人商(shang)業(ye)養老保險(xian)的(de)(de)發(fa)展很(hen)有(you)必要,可以彌補基本養老金的(de)(de)不足,稅延優惠政策(ce)的(de)(de)出臺(tai)是加快發(fa)展商(shang)業(ye)養老保險(xian)業(ye)務的(de)(de)契機。

　　 修訂相關法律提供制度保障

　　 2000年,中國65歲以上老(lao)(lao)年人口(kou)占比7%,標志(zhi)著中國已經(jing)進入老(lao)(lao)齡化社(she)會(hui)。

　　 到了2017年年底,我(wo)國(guo)60歲及以上老年人口(kou)已達2.41億人,占總人口(kou)的17.3%。老齡化程度(du)進一(yi)步(bu)加深。

　　 “從全球養(yang)(yang)老(lao)(lao)金制度的(de)發展(zhan)規律(lv)來看,發展(zhan)多層次的(de)養(yang)(yang)老(lao)(lao)金制度,幾乎是應(ying)對人(ren)口老(lao)(lao)齡化挑戰、實現老(lao)(lao)有所養(yang)(yang)的(de)唯一可行(xing)之(zhi)路。”魯全說。

　　 根據(ju)魯(lu)全的研究,所謂多層次養老(lao)金制(zhi)度,是(shi)指(zhi)由(you)家庭養老(lao)、公共養老(lao)金制(zhi)度、職業年金和(he)企業年金制(zhi)度以及商業養老(lao)保(bao)險共同構成的養老(lao)金制(zhi)度體(ti)系。其實(shi)質是(shi)由(you)不(bu)同主體(ti)來分(fen)擔老(lao)年收入的責任。

　　 黨的十九大報告(gao)明確(que)提出(chu),要建立多層(ceng)次的社會保障體系。

　　 在魯(lu)全看來,隨著基本養老(lao)保險制度框架(jia)逐步定型、職業(ye)年金和(he)企(qi)業(ye)年金的政策(ce)支持框架(jia)也已基本到位,再(zai)加上此次商業(ye)養老(lao)保險稅優(you)政策(ce)的落地,多(duo)層次養老(lao)金政策(ce)體系已初見(jian)端(duan)倪。

　　 根據《關于(yu)開展個人稅收遞延型商業養老保險試(shi)點(dian)的通(tong)知(zhi)》,試(shi)點(dian)期限暫定一年。

　　 在王(wang)玉華看來,假如一年之后(hou)全國推開個人稅收遞延型商(shang)業養老保險,自己的兒子(zi)可以購買,兒子(zi)退(tui)休之后(hou)就(jiu)能(neng)享受這(zhe)種保險收益。

　　 楊志勇認為,商(shang)(shang)業(ye)養(yang)老保(bao)(bao)險要發展(zhan)好,需(xu)要有(you)對應的(de)(de)資(zi)本市場。個人商(shang)(shang)業(ye)養(yang)老保(bao)(bao)險賬戶(hu)的(de)(de)資(zi)金(jin)要在(zai)安全(quan)的(de)(de)前(qian)提下實現保(bao)(bao)值增值,需(xu)要有(you)適(shi)當的(de)(de)養(yang)老保(bao)(bao)險產品(pin)和監管。對于保(bao)(bao)險公司來說,稅延優(you)惠(hui)政策的(de)(de)出臺(tai)是加快(kuai)發展(zhan)商(shang)(shang)業(ye)養(yang)老保(bao)(bao)險業(ye)務的(de)(de)契機。

　　 楊(yang)志勇建議,試(shi)點期(qi)滿(man)后,這項政策應盡快(kuai)完善并推向全國。同(tong)時,應該(gai)鼓勵更多的機構(gou)參(can)與相關(guan)商(shang)業養老保(bao)險業務(wu)的提供,讓機構(gou)之間的競(jing)爭(zheng),促進稅延優(you)惠政策效率的最大發揮。

　　 在(zai)(zai)胡(hu)繼曄看來,個人稅收遞延(yan)型商業(ye)養(yang)老保險在(zai)(zai)試(shi)點結束后應該會上升到國家(jia)層面的制度設計,因此(ci),未來可以(yi)由相(xiang)關部(bu)委(wei)出臺規范性文(wen)件,完善(shan)制度設計。

　　 楊志勇(yong)告訴《法(fa)制(zhi)日(ri)報》記者,最(zui)好(hao)可以在(zai)修訂相關(guan)法(fa)律法(fa)規(gui)時將這(zhe)種做(zuo)法(fa)寫進去,提供(gong)制(zhi)度上的保障。

　　 而(er)對王玉華來說,能領到更(geng)多的(de)養老金則是她的(de)期望(wang)。（記者(zhe) 陳磊(lei)）

【糾錯】

責任編輯： 韓家慧