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　　環境保護稅法今年開始實施，排污費改為環保稅

　　“綠色稅法”助力治污攻堅（綠色焦點）

　　今年(nian)1月1日起，我國(guo)首部“綠色(se)稅(shui)法”——《中(zhong)華人民共(gong)和(he)國(guo)環(huan)境(jing)保護稅(shui)法》開始實施(shi)，對(dui)大氣污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)、固(gu)體廢物(wu)(wu)和(he)噪聲四類污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)，過去由(you)環(huan)保部門征(zheng)(zheng)收排(pai)污(wu)(wu)費，現(xian)在(zai)改(gai)為由(you)稅(shui)務部門征(zheng)(zheng)收環(huan)保稅(shui)。

　　這一改變將(jiang)給(gei)企(qi)業(ye)和社會帶來什么影響(xiang)？環保稅(shui)具體將(jiang)怎樣(yang)征收？征收的準備(bei)情況如何(he)？記者對多(duo)個(ge)地區和企(qi)業(ye)進行了廣泛調查。

　　倒逼企業轉型升級

　　少排污少交稅，企業節能減排動力大增

　　地處魯中(zhong)的萊蕪市萊城區，北部(bu)地帶是鋼鐵、化(hua)工(gong)(gong)生產(chan)工(gong)(gong)業區，南部(bu)山區則是水(shui)泥生產(chan)集結地，既是環(huan)(huan)境治理的重點地區，也是環(huan)(huan)保(bao)(bao)稅征(zheng)收(shou)的重點地區。2017年12月底，環(huan)(huan)保(bao)(bao)稅開(kai)征(zheng)在即，萊蕪市地稅局萊城分局組(zu)織人員到這些(xie)重點企(qi)業摸底排(pai)(pai)查，了解企(qi)業節能減(jian)排(pai)(pai)情況。

　　“2016年12月環保稅法審議(yi)通過時，我們就(jiu)開始(shi)琢(zhuo)磨著怎(zen)么加(jia)大節能減排(pai)(pai)力(li)度，爭取少(shao)繳稅。”在連云水(shui)泥有限公(gong)司，生產部經理李勇指(zhi)著一(yi)(yi)排(pai)(pai)水(shui)泥磨料機組介紹(shao)說(shuo)，一(yi)(yi)年來(lai)公(gong)司投入技改資金2000萬元，減少(shao)了一(yi)(yi)半(ban)排(pai)(pai)污點(dian)。同時，在現有18個(ge)排(pai)(pai)污點(dian)新上了收(shou)塵效果更好的18臺大布袋除塵器，收(shou)塵效率由原來(lai)的98%提高(gao)到了99.9%。

　　九羊集團公(gong)司(si)是(shi)(shi)(shi)年產(chan)(chan)值達200億元的鋼(gang)鐵企業，也是(shi)(shi)(shi)排(pai)(pai)放(fang)大(da)戶。“環保稅開征是(shi)(shi)(shi)為倒逼企業轉(zhuan)型升(sheng)級(ji)，促進新舊(jiu)動能(neng)轉(zhuan)換，這與(yu)我們的發展思路(lu)是(shi)(shi)(shi)一致的。”公(gong)司(si)董事長許英強說，公(gong)司(si)淘汰落后(hou)產(chan)(chan)能(neng)100萬(wan)噸，新增優特鋼(gang)產(chan)(chan)能(neng)150萬(wan)噸，同時，環保和(he)節能(neng)設備(bei)加快上馬，確(que)保做(zuo)到與(yu)原(yuan)排(pai)(pai)污(wu)費相(xiang)比，少(shao)排(pai)(pai)污(wu)少(shao)繳(jiao)稅。

　　“環(huan)(huan)保稅(shui)確立了多(duo)(duo)(duo)排(pai)(pai)多(duo)(duo)(duo)征、少排(pai)(pai)少征、不排(pai)(pai)不征和(he)高危(wei)(wei)多(duo)(duo)(duo)征、低危(wei)(wei)少征的正向減(jian)排(pai)(pai)激勵機制，有利于引導企(qi)業(ye)加大節能(neng)減(jian)排(pai)(pai)力度(du)(du)。”國家稅(shui)務總局財產(chan)和(he)行為稅(shui)司司長蔡(cai)自力介紹，一方面，環(huan)(huan)保稅(shui)針對(dui)同一危(wei)(wei)害程度(du)(du)的污(wu)染(ran)因子按(an)照排(pai)(pai)放(fang)量征稅(shui)，排(pai)(pai)放(fang)越多(duo)(duo)(duo)，征稅(shui)越多(duo)(duo)(duo)；另一方面，環(huan)(huan)保稅(shui)針對(dui)不同危(wei)(wei)害程度(du)(du)的污(wu)染(ran)因子設置差別化的污(wu)染(ran)當量值(zhi)，實現對(dui)高危(wei)(wei)害污(wu)染(ran)因子多(duo)(duo)(duo)征稅(shui)。

　　以大氣污(wu)(wu)染(ran)物(wu)為例，排(pai)放(fang)同樣數量具有(you)較高危害性的“甲醛”，所要繳納的環保稅(shui)是普通“煙塵(chen)”的24倍(bei)。這種政(zheng)策處理，有(you)利(li)于引導(dao)企業改進(jin)工藝，減少污(wu)(wu)染(ran)物(wu)排(pai)放(fang)，特(te)別是減少高危污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的排(pai)放(fang)。

　　根據環(huan)境保(bao)護(hu)(hu)稅(shui)(shui)法第十三條(tiao)的規定(ding)，納稅(shui)(shui)人(ren)排放(fang)(fang)應稅(shui)(shui)大氣污染物(wu)或者水污染物(wu)的濃度值低于排放(fang)(fang)標(biao)準(zhun)30%的，減按(an)75%征收環(huan)境保(bao)護(hu)(hu)稅(shui)(shui)；低于排放(fang)(fang)標(biao)準(zhun)50%的，減按(an)50%征收環(huan)境保(bao)護(hu)(hu)稅(shui)(shui)。

　　這一征收機制，帶來(lai)企業的(de)發(fa)展思路轉變，節能減排成為(wei)“有(you)利(li)可圖(tu)”的(de)事情。

　　“我們從2016年開始進行超(chao)低排放(fang)改造，2017年7月4臺(tai)機組的改造全部完(wan)成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放(fang)進一步降(jiang)低，每年可減少稅費(fei)成本150萬元(yuan)左右。”華能(neng)煙臺(tai)發電有限公(gong)司財務(wu)部主管勇雪(xue)梅說。

　　隨著(zhu)環保稅全面開征，一些排(pai)放(fang)大戶在對(dui)(dui)經營成本(ben)表(biao)示擔憂的(de)(de)同時，也對(dui)(dui)環保稅靈活的(de)(de)減(jian)免稅機(ji)制表(biao)示了認可(ke)。江西天行(xing)化工有(you)限責任(ren)公司(si)財務科長(chang)鄧勝(sheng)利對(dui)(dui)記(ji)者(zhe)說：“開征環保稅將使(shi)企(qi)業(ye)短期面臨(lin)一定的(de)(de)壓力，但隨著(zhu)企(qi)業(ye)加大節能(neng)減(jian)排(pai)力度，調整(zheng)企(qi)業(ye)產(chan)(chan)業(ye)結構，推進產(chan)(chan)品轉型升級，就能(neng)夠減(jian)少稅收成本(ben)，最終實現(xian)企(qi)業(ye)和社會的(de)(de)共贏(ying)。”

　　“從(cong)建立綠(lv)色稅(shui)收(shou)體系的(de)要求來(lai)(lai)看，我(wo)國長(chang)期以來(lai)(lai)缺少針對污(wu)染(ran)排(pai)放、損害(hai)生態環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)行(xing)為的(de)專門稅(shui)種(zhong)，這限制了(le)稅(shui)收(shou)對污(wu)染(ran)、損害(hai)環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)行(xing)為的(de)矯正力度，弱化了(le)稅(shui)收(shou)的(de)生態環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)保(bao)護(hu)作用。”中國財政科學研究(jiu)院(yuan)院(yuan)長(chang)劉尚希認為，開(kai)征環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)保(bao)護(hu)稅(shui)，增加了(le)政府保(bao)護(hu)環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)的(de)手段，有利于與其他保(bao)護(hu)生態環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)的(de)手段形成合力，發(fa)揮(hui)環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)治理的(de)協(xie)同效應，通過環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)保(bao)護(hu)稅(shui)立法過程，也增強(qiang)了(le)社會的(de)環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)保(bao)護(hu)意識，強(qiang)化了(le)企業治污(wu)減排(pai)的(de)責任。

　　因地制宜確定稅額

　　稅收全部留給地方財政，調動地方治污積極性

　　除了對(dui)于環(huan)保稅(shui)征收(shou)機制(zhi)的(de)(de)關注(zhu)，企業和社會還非常(chang)關心環(huan)保稅(shui)的(de)(de)具體(ti)征收(shou)稅(shui)額。

　　蔡自力向記者表示，按照制(zhi)度平(ping)移(yi)原則和因(yin)地制(zhi)宜的要(yao)求，環保(bao)稅在具體(ti)稅額確定(ding)上(shang)，采取(qu)了“國家定(ding)底線，地方可上(shang)浮”的動態調節機制(zhi)。

　　具(ju)體來(lai)說(shuo)，稅(shui)法以現行大氣、水污(wu)(wu)(wu)染物排污(wu)(wu)(wu)費(fei)征收標(biao)(biao)準作為單位(wei)稅(shui)額下限(xian)，授權省(sheng)、自治(zhi)區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環(huan)境(jing)承(cheng)載(zai)能力、污(wu)(wu)(wu)染物排放現狀和經濟社會(hui)生(sheng)態發展目(mu)標(biao)(biao)要(yao)求，“上浮適(shi)用稅(shui)額”，以滿(man)足不同地區的環(huan)境(jing)治(zhi)理實際需求。

　　環保稅法規定(ding)的(de)稅額下限為：大(da)氣污(wu)染(ran)物(wu)每污(wu)染(ran)當量(liang)1.2元，水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)每污(wu)染(ran)當量(liang)1.4元；稅額上(shang)限為不超(chao)過最低(di)標(biao)準的(de)10倍。

　　各省份按(an)照(zhao)稅法授權，出(chu)臺了符合本地(di)區實際(ji)的(de)稅額(e)標準(zhun)。以環(huan)境問(wen)題(ti)較為突(tu)出(chu)的(de)京(jing)津冀地(di)區為例，北(bei)京(jing)市(shi)按(an)照(zhao)10倍(bei)的(de)上限確定(ding)了本地(di)區適(shi)(shi)用(yong)稅額(e)，即大氣、水污(wu)(wu)染物(wu)適(shi)(shi)用(yong)稅額(e)分別為每污(wu)(wu)染當(dang)量12元(yuan)和(he)14元(yuan)；河北(bei)省則按(an)照(zhao)最低標準(zhun)的(de)8倍(bei)，確定(ding)了環(huan)京(jing)13縣大部(bu)分水污(wu)(wu)染物(wu)的(de)適(shi)(shi)用(yong)稅額(e)。值得一提的(de)是(shi)，北(bei)京(jing)按(an)環(huan)保稅法規定(ding)上限執行的(de)表決稿，獲得全票通過。

　　遼寧(ning)、吉林、江西(xi)、陜西(xi)等(deng)省份則執行了(le)最低標準，即(ji)每污染當量分(fen)別為1.2元和(he)1.4元。

　　江西省財政廳廳長胡(hu)強表示，采(cai)用國家規(gui)定的(de)最低值，主要是考慮到當前江西經濟(ji)社(she)會發展(zhan)(zhan)仍處(chu)于(yu)欠發達階段，有助于(yu)推動企業(ye)創新發展(zhan)(zhan)、轉型升級，未來可能根據本(ben)省環境質量指標(biao)以及環保稅(shui)實際征收情況，按(an)法律程序適當調(diao)整(zheng)。

　　還有一些省(sheng)份采取了(le)適中的稅額，如(ru)江蘇(su)規定(ding)大氣和(he)水污(wu)染(ran)(ran)物(wu)征收稅額分(fen)別(bie)是每污(wu)染(ran)(ran)當量4.8元(yuan)(yuan)和(he)5.6元(yuan)(yuan)，四川分(fen)別(bie)為(wei)3.9元(yuan)(yuan)和(he)2.8元(yuan)(yuan)。云南省(sheng)規定(ding)，今年(nian)(nian)稅額為(wei)大氣污(wu)染(ran)(ran)物(wu)1.2元(yuan)(yuan)，水污(wu)染(ran)(ran)物(wu)1.4元(yuan)(yuan)；從2019年(nian)(nian)1月起(qi)，執(zhi)行稅額提高到大氣污(wu)染(ran)(ran)物(wu)2.8元(yuan)(yuan)，水污(wu)染(ran)(ran)物(wu)3.5元(yuan)(yuan)。

　　為(wei)促進各地保(bao)護(hu)和(he)改善環(huan)境、增加環(huan)境保(bao)護(hu)投(tou)入(ru)，國(guo)務院決定，環(huan)境保(bao)護(hu)稅全(quan)部作為(wei)地方收(shou)入(ru)。此前，排污費征(zheng)收(shou)后實行(xing)中央(yang)和(he)地方1∶9分成的收(shou)入(ru)劃(hua)分原則。

　　“環保(bao)稅(shui)作為地方收入(ru)，能夠調動地方積極性(xing)，讓地方更有效地防控環境污(wu)染。”北京市(shi)地稅(shui)局稅(shui)收管理三處(chu)處(chu)長陸坤介紹(shao)，2016年，北京排污(wu)費收入(ru)為6.13億元，但(dan)大氣污(wu)染治理投入(ru)達165.6億元、水資(zi)源保(bao)護投入(ru)達176.6億元，遠(yuan)高于排污(wu)收費金額，從高確定稅(shui)額標準，充分(fen)體現了“誰污(wu)染、誰治理”的原則，有利(li)于強化排污(wu)者責任。

　　稅收執法剛性增強

　　企業偷逃稅款將面臨最高5倍罰款，甚至承擔刑事責任

　　從排污費到環保稅，絕(jue)不是簡單的名稱變化，而是從制度設計到具體執(zhi)行的全(quan)方位轉變。

　　“稅比費具有更(geng)強的剛性。”華能(neng)大連電廠(chang)環保主管(guan)王(wang)剛的第一感覺就是：違(wei)法成本(ben)提(ti)高了。

　　我(wo)國法律規定(ding)，如果認定(ding)企(qi)業偷稅，稅務機關(guan)將追繳(jiao)企(qi)業不繳(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)的稅款(kuan)和滯(zhi)納金(jin)，并處相應稅款(kuan)50%以(yi)上(shang)5倍以(yi)下罰款(kuan)，構成(cheng)犯(fan)罪的，還要被追究(jiu)刑事(shi)責任。“特(te)別是對于(yu)上(shang)市公司而言，一旦有關(guan)于(yu)稅收方面的負面新聞，將嚴重影(ying)響公司股價，違反稅法的成(cheng)本更高(gao)。”王剛(gang)說。

　　而此(ci)前，對企(qi)業(ye)排(pai)(pai)污(wu)費謊報瞞報、拒(ju)不繳納等(deng)情況，《排(pai)(pai)污(wu)費征收使用(yong)管理條例(li)》僅規定了3倍以下(xia)的罰款、責(ze)令停產停業(ye)整頓(dun)等(deng)措施，在實(shi)際執行中威懾力(li)明顯不足(zu)。

　　“‘費’和‘稅’一字之差，反映出中央加(jia)快生態文明建設的(de)決心和力度加(jia)大了。”山東省萊州市地稅局局長(chang)孫書良表示，環(huan)保稅法最大的(de)意(yi)義在于以(yi)法律的(de)形(xing)式確定了“污染(ran)者付費”的(de)原(yuan)則，稅務部門依(yi)據法律條款嚴(yan)格執法，多排放多繳(jiao)稅成為企業生產(chan)剛性(xing)的(de)制(zhi)約因素。

　　不僅如此，從“費(fei)”到“稅(shui)(shui)”的(de)轉(zhuan)變(bian)，還有(you)著巨大的(de)制度意義。“收(shou)(shou)費(fei)與收(shou)(shou)稅(shui)(shui)都是政府的(de)一種財(cai)政行為，但有(you)性質上的(de)不同，對(dui)于(yu)具有(you)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)性質的(de)收(shou)(shou)費(fei)應當轉(zhuan)變(bian)為稅(shui)(shui)收(shou)(shou)，這(zhe)有(you)助于(yu)規范政府收(shou)(shou)入(ru)體系(xi)和優化財(cai)政收(shou)(shou)入(ru)結構。”蔡自力說。

　　在稅收征管方面，排污(wu)費改環(huan)保(bao)稅后(hou)，征收部門由環(huan)保(bao)部門改為稅務機關，由于環(huan)境監測(ce)具有(you)相當的專業性，對(dui)于稅務部門是(shi)一個巨大的挑戰(zhan)。“有(you)時候(hou)計(ji)算一個污(wu)染物的數量(liang)，光計(ji)算公式一頁A4紙都寫不下。”逸盛大化石化有(you)限(xian)公司安(an)全環(huan)保(bao)處主(zhu)任戰(zhan)軍說。

　　“環(huan)(huan)保(bao)(bao)稅(shui)以污(wu)染物(wu)為征(zheng)(zheng)稅(shui)對象(xiang)，無法直接查賬(zhang)征(zheng)(zheng)稅(shui)，與其他稅(shui)種有(you)(you)著(zhu)重(zhong)大(da)差異。”蔡自力表(biao)示，污(wu)染物(wu)排放具有(you)(you)瞬時性、隱蔽性、流(liu)動性的(de)(de)特點，征(zheng)(zheng)收環(huan)(huan)保(bao)(bao)稅(shui)對污(wu)染物(wu)排放監(jian)測的(de)(de)專業技術(shu)要求(qiu)較高(gao)，離不(bu)開(kai)環(huan)(huan)保(bao)(bao)部(bu)門的(de)(de)配合(he)。為此，環(huan)(huan)保(bao)(bao)稅(shui)法科學設(she)定各方責任，確(que)立(li)了“稅(shui)務征(zheng)(zheng)管、企業申報、環(huan)(huan)保(bao)(bao)監(jian)測、信息共享、協(xie)作共治”的(de)(de)全新征(zheng)(zheng)管機制。

　　2017年7月(yue)，國(guo)家稅務總局(ju)、環(huan)境保護部簽署《環(huan)境保護稅征管協作(zuo)機(ji)(ji)制(zhi)備(bei)忘錄》，強化部門合作(zuo)，明(ming)確職責分工(gong)(gong)。財政部、稅務總局(ju)、環(huan)保部隨后聯合下發通知(zhi)，要求(qiu)各(ge)地(di)全面做好環(huan)境保護稅法實(shi)施準(zhun)備(bei)工(gong)(gong)作(zuo)，明(ming)確要求(qiu)建立(li)地(di)方人(ren)民政府領導下的多(duo)部門協作(zuo)機(ji)(ji)制(zhi)。

　　“環(huan)保稅(shui)(shui)順利開征只是邁出了(le)第一(yi)(yi)步，下(xia)一(yi)(yi)步還要健全(quan)問(wen)題響應(ying)處理(li)機制(zhi)，及時分(fen)類分(fen)級研究處理(li)基層落實(shi)難題和(he)納稅(shui)(shui)人意(yi)見建(jian)議(yi)。”劉尚希(xi)建(jian)議(yi)，財稅(shui)(shui)、環(huan)保部門要持續跟蹤做好改革(ge)政策效(xiao)應(ying)分(fen)析，特(te)別是在環(huan)保稅(shui)(shui)首個申(shen)報期和(he)實(shi)施半年(nian)、一(yi)(yi)年(nian)等重(zhong)要時間節(jie)點(dian)，分(fen)區域按(an)照納稅(shui)(shui)人行(xing)業、規模(mo)、污染物排(pai)放類型、污染源劃(hua)分(fen)標準(zhun)、典型企(qi)業類型等，多維度精準(zhun)分(fen)析減排(pai)效(xiao)果，為(wei)(wei)國家環(huan)境治理(li)決策提供支撐，為(wei)(wei)進(jin)一(yi)(yi)步完(wan)善(shan)環(huan)保稅(shui)(shui)制(zhi)度體系打牢基礎。（記者 吳秋余(yu)）

　　■延伸閱讀

　　國外排污稅的主要特點

　　國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局稅(shui)(shui)收(shou)科學(xue)研究(jiu)所研究(jiu)員龔輝文介(jie)紹，我國今年開征(zheng)的(de)環境保(bao)護(hu)稅(shui)(shui)，從性質上(shang)說，是對排污(wu)(wu)行為征(zheng)收(shou)的(de)排污(wu)(wu)稅(shui)(shui)，又稱污(wu)(wu)染稅(shui)(shui)。綜合分析國外征(zheng)收(shou)情況，排污(wu)(wu)稅(shui)(shui)主(zhu)要有(you)以下特點(dian)：

　　從名稱看，具體名稱多樣，稅費(fei)難分，有的(de)稱稅，有的(de)稱費(fei)，但(dan)明(ming)顯具有稅收(shou)的(de)性質(zhi)。

　　從開(kai)征(zheng)時間看，20世紀70年代有(you)少數(shu)國(guo)家(jia)開(kai)始征(zheng)收，但多數(shu)開(kai)征(zheng)于20世紀90年代，而且開(kai)征(zheng)的國(guo)家(jia)在不斷增(zeng)(zeng)加，鑒于對氣候變化的擔(dan)憂，開(kai)征(zheng)碳稅的國(guo)家(jia)增(zeng)(zeng)加更為(wei)明顯(xian)。

　　從(cong)征收方式(shi)看(kan)，多數按(an)污染物排放量(liang)實行從(cong)量(liang)定額征收，但也有按(an)投入(ru)物的(de)使(shi)用量(liang)計征。

　　從稅率看，各國差異(yi)較大，以二氧化硫稅為例，黑山最低，為2歐元/每噸，意大利(li)最高，為106歐元/噸，后者(zhe)是前者(zhe)的50多倍。

　　從發展看，不(bu)少國家開征以后，都經(jing)過修改(gai)和完善。修改(gai)內容主(zhu)要(yao)體現在兩(liang)個方面：一(yi)是(shi)調整稅率，主(zhu)要(yao)是(shi)上調稅額；二是(shi)擴大(da)征收(shou)范(fan)圍。

　　從收入使用看，專項用于(yu)環(huan)保(bao)的特征比較(jiao)明(ming)顯。　（記者 劉 毅整理）

【糾錯】

責任編輯： 施歌