新華社北京８月２７日電 題：新稅法呼之欲出，百姓收入影響幾何？——聚焦修改個稅法決定草案
新(xin)華社“新(xin)華視(shi)點”記者韓潔、郁瓊源、梁曉飛
歷經今年６月(yue)初審(shen)和為期一個月(yue)向(xiang)社會(hui)公開(kai)征(zheng)求意見后，全國(guo)人(ren)大常委會(hui)關于修改個人(ren)所得稅(shui)法的(de)決(jue)定草(cao)案提請(qing)２７日(ri)召開(kai)的(de)十(shi)三屆全國(guo)人(ren)大常委會(hui)第五次會(hui)議(yi)審(shen)議(yi)。
６．７萬多(duo)人(ren)參與(yu)、提交意見超過１３萬條——個稅法(fa)自１９８０年(nian)出臺以來的(de)第(di)七次大(da)修牽動全社會關注。針對(dui)群眾關切，草案二審(shen)相比一審(shen)有何看點？釋(shi)放出怎樣的(de)改革信號？
“起征點”確定為每月５０００元：綜合多項因素 今后將適時調整
對(dui)納稅(shui)人而(er)言(yan)，繳納個稅(shui)最期(qi)盼(pan)每月能多些減(jian)稅(shui)。各方意(yi)見中(zhong)，有不少(shao)聲(sheng)音希望在一審稿基礎上，“起征(zheng)點”還能再(zai)提高點。
和(he)一審稿(gao)草案相比，決定(ding)草案顯示(shi)，綜合所得基本(ben)減除費用標準，即通常(chang)說的“起征點”仍擬按每年６萬元（每月５０００元）計算。
每月(yue)５０００元標(biao)準從何而來？如何看待此次“起(qi)征(zheng)點”上(shang)調？
據(ju)介紹，個稅基本減(jian)除費(fei)(fei)用標準主要(yao)依據(ju)城鎮居民的(de)人均基本消費(fei)(fei)支出水(shui)平、勞動力負擔系(xi)數(shu)、居民消費(fei)(fei)價格(ge)指數(shu)（ＣＰＩ）三大要(yao)素測算(suan)。５０００元涵蓋了２０１８年基本消費(fei)(fei)支出，還(huan)考慮(lv)了一(yi)定的(de)前瞻性。
財政(zheng)部(bu)部(bu)長(chang)劉(liu)昆在對個稅法修正(zheng)案(an)草(cao)案(an)一(yi)審稿作說明時曾指出，每年６萬元的標準綜合(he)考慮(lv)了人民(min)群眾消(xiao)費(fei)支出水平增長(chang)等各方面因(yin)素，并體現了一(yi)定前瞻(zhan)性。
專(zhuan)家表示，一方(fang)面要(yao)看到此次個稅法(fa)大修(xiu)擬將“起(qi)征點(dian)”上(shang)調至(zhi)每年６萬元充分考慮了(le)居(ju)民消費(fei)支(zhi)出(chu)水平(ping)的變(bian)化；另一方(fang)面應(ying)從(cong)此次個稅改革的歷(li)史性意義角度理性看待“起(qi)征點(dian)”問(wen)題。
中國社科院(yuan)財經戰(zhan)略研究(jiu)院(yuan)稅收研究(jiu)室(shi)主任張(zhang)斌說，此次(ci)稅法修正的(de)減(jian)(jian)(jian)稅措(cuo)施包含三方(fang)面：一(yi)是(shi)(shi)基本(ben)減(jian)(jian)(jian)除(chu)費用標準從(cong)每月３５００元提(ti)至５０００元，這一(yi)扣(kou)除(chu)標準不是(shi)(shi)越(yue)高(gao)越(yue)好(hao)，從(cong)減(jian)(jian)(jian)稅效應(ying)來看，標準越(yue)高(gao)則(ze)適(shi)用較高(gao)稅率的(de)高(gao)收入群(qun)體減(jian)(jian)(jian)稅額越(yue)大；二(er)是(shi)(shi)低稅率適(shi)用的(de)稅率級距擴大，減(jian)(jian)(jian)稅效應(ying)更有針對(dui)性；三是(shi)(shi)首次(ci)增加專項(xiang)附(fu)加扣(kou)除(chu)。
他指出(chu)，應(ying)綜合分(fen)析(xi)減稅(shui)效應(ying)，而不是僅(jin)僅(jin)盯在(zai)“起征點”上。“個(ge)稅(shui)改革目的是要更(geng)好地調節(jie)收入分(fen)配，讓低(di)收入者少繳稅(shui)、高收入者多繳稅(shui)，稅(shui)負才更(geng)公平。”
“此次修(xiu)法邁出我(wo)國個稅轉向綜合征(zheng)稅的重要一步(bu)，給(gei)工(gong)薪階(jie)層減(jian)負的關(guan)鍵要素不再只是‘起(qi)征(zheng)點’。”北京大學經(jing)濟學院財(cai)政系主任(ren)劉怡(yi)也表示(shi)，根(gen)據草案，“起(qi)征(zheng)點”提(ti)高(gao)的同時(shi)，引入教育、醫(yi)療、住房等方(fang)面的專項附加扣除(chu)，并(bing)擴大適用(yong)低稅率范圍。幾項措施綜合施策，給(gei)普通工(gong)薪階(jie)層帶來的減(jian)負力度(du)遠超單純上調“起(qi)征(zheng)點”。
記者以月入１萬元(yuan)測算(suan)，扣除３５００元(yuan)的基本減除費用(yong)，再按２０００元(yuan)左右扣除“三險一金”專項扣除和法律規定的其他扣除費用(yong)，在不考慮專項附加扣除情況下，現有稅制下每月需繳(jiao)納３４５元(yuan)個(ge)稅；
改革后，基本減(jian)除費(fei)用(yong)標準(zhun)提(ti)至每月５０００元(yuan)，“三險一金”專項扣除繼(ji)續保留的同(tong)時，低檔稅率級距拉大，納(na)稅人只需繳(jiao)納(na)９０元(yuan)，降幅超過７０％。如果加(jia)上增加(jia)的專項附(fu)加(jia)扣除項目，扣除額實際高(gao)于每月５０００元(yuan)，減(jian)負力(li)度會更(geng)大。
此外，個稅“起征點(dian)”是動(dong)態調(diao)整的，此次(ci)不調(diao)不意味著后(hou)續不動(dong)。根據國民經濟和社會發展(zhan)的實(shi)際情況，“起征點(dian)”問題還(huan)會結(jie)合逐步(bu)擴大綜合征稅范圍、完善費用扣除、優化(hua)稅率結(jie)構等改革(ge)進程統籌考慮。
贍養老人支出可抵稅：專項附加扣除細則抓緊制定中
專項附加(jia)扣(kou)除，這個看似專業的術語和(he)每個人(ren)息息相關，也(ye)是個稅法(fa)第七次大修的一個亮點。
根據草案一審稿，今后計(ji)算個稅(shui)，在(zai)扣(kou)除(chu)基本減除(chu)費用標準(zhun)和(he)(he)“三險一金”等專項扣(kou)除(chu)外，還可以享受子女教育支(zhi)出(chu)、繼續(xu)教育支(zhi)出(chu)、大病醫療支(zhi)出(chu)、住房貸款利(li)息(xi)和(he)(he)住房租金等專項附加扣(kou)除(chu)。
值得(de)關(guan)(guan)注(zhu)的是(shi)，此次(ci)決定草案(an)將社(she)會關(guan)(guan)注(zhu)度(du)較高的贍養老人(ren)(ren)支(zhi)出，擴充入(ru)專(zhuan)項(xiang)附加扣(kou)除范(fan)圍。為更好維護法律權威，還(huan)明確專(zhuan)項(xiang)附加扣(kou)除“具體范(fan)圍、標準和實施步驟(zou)由國(guo)務院確定，并(bing)報全(quan)國(guo)人(ren)(ren)民代表大會常務委員會備案(an)”。
全國人大(da)憲法和法律委員(yuan)會綜合多(duo)方意見(jian)后表(biao)示(shi)，允(yun)許(xu)贍養(yang)(yang)老(lao)人支出稅前扣(kou)除，旨在弘揚尊老(lao)孝(xiao)老(lao)的傳統美德，充分考慮(lv)我國人口老(lao)齡化日(ri)漸加快(kuai)，工薪階層獨生子女(nv)家庭居多(duo)、贍養(yang)(yang)老(lao)人負擔較重(zhong)等實際情況。
全國(guo)(guo)老齡辦(ban)數據(ju)顯示(shi)，到２０１７年(nian)(nian)底，我國(guo)(guo)６０歲(sui)及以上老年(nian)(nian)人(ren)口２．４１億(yi)，占總人(ren)口比(bi)重１７．３％。預(yu)計到２０５０年(nian)(nian)前(qian)后(hou)，這一(yi)比(bi)例將達３４．９％。
中(zhong)國(guo)法學(xue)會副會長張蘇軍說，把養(yang)老負擔納入專項附(fu)加(jia)扣除(chu)(chu)，不(bu)僅(jin)考慮(lv)了(le)個人負擔的差(cha)異(yi)性和稅制公平(ping)，還(huan)有(you)利于(yu)弘揚中(zhong)華傳統美德。現實(shi)中(zhong)，有(you)的人以(yi)工作忙、時間少、負擔重等理由，孝老敬(jing)老不(bu)夠，增加(jia)這一專項附(fu)加(jia)扣除(chu)(chu)后(hou)，為(wei)人子女也(ye)多了(le)一份不(bu)能推托的義務和責任。
據了解，為更好(hao)發(fa)揮個(ge)稅調(diao)節(jie)收入分配作用(yong)，很多國家(jia)在征收個(ge)稅時都引入類似的扣除(chu)。
此(ci)次(ci)個稅(shui)法大修無疑(yi)是我國(guo)第(di)一次(ci)在個稅(shui)中引(yin)入專項(xiang)附加(jia)扣除概念，相比(bi)政(zheng)策本(ben)身(shen)，６項(xiang)專項(xiang)附加(jia)扣除政(zheng)策具體如何落地更受關注。
國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局稅(shui)(shui)收科學研(yan)究所(suo)(suo)所(suo)(suo)長李萬甫(fu)說，草(cao)案(an)將專(zhuan)項附加扣除的(de)(de)項目在稅(shui)(shui)法(fa)(fa)中明(ming)確(que)，體現(xian)了稅(shui)(shui)收要素法(fa)(fa)定的(de)(de)精神。下(xia)一步應通過(guo)法(fa)(fa)律授權，在實(shi)施條例中盡早明(ming)確(que)專(zhuan)項附加扣除項目的(de)(de)具體范圍和標(biao)準，確(que)保(bao)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)更規(gui)范公平，真正惠及百姓。
記者了解到，目前相(xiang)關部門正(zheng)抓緊(jin)完善細化(hua)政策，初步考(kao)慮(lv)在(zai)標準制(zhi)定(ding)上(shang)要適當(dang)考(kao)慮(lv)地區差(cha)異因素，但(dan)公平起見(jian)，將主要采取(qu)限額或定(ding)額扣除辦(ban)法(fa)，而非據(ju)實(shi)扣除，并在(zai)政策設計上(shang)盡(jin)量(liang)考(kao)慮(lv)今(jin)后個體報稅(shui)的(de)便利化(hua)，盡(jin)量(liang)減(jian)少(shao)單一收入來源的(de)納稅(shui)人(ren)自主申報。
４５％最高稅率維持不變：減稅向中低收入傾斜
１３萬多條意見中(zhong)(zhong)，有(you)不少關注(zhu)修改后(hou)的個(ge)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率，其中(zhong)(zhong)４５％的最高(gao)稅(shui)(shui)率是(shi)否下調(diao)也成為意見焦(jiao)點之一(yi)。有(you)聲音認為最高(gao)稅(shui)(shui)率偏高(gao)，不利于高(gao)端人才引進(jin)，甚至反而(er)強化了高(gao)收入人群(qun)的避稅(shui)(shui)動機，典型方式就是(shi)“錢(qian)在企業，少拿工資”。
此次決定(ding)草(cao)案(an)沿用了草(cao)案(an)一審稿的內容，維持(chi)３％到４５％的新稅率級距不變。
“累進稅(shui)(shui)率表中最高邊際(ji)稅(shui)(shui)率決(jue)定著(zhu)對(dui)納稅(shui)(shui)人高收(shou)入(ru)(ru)段的(de)(de)(de)調節力度，這(zhe)個稅(shui)(shui)率越高，越有利(li)于社會的(de)(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)分配公平。”中國(guo)人民大(da)學財金學院教授朱青說(shuo)，考慮到近(jin)些年來一直較高的(de)(de)(de)基尼系數，決(jue)定草案(an)維(wei)持(chi)４５％的(de)(de)(de)最高邊際(ji)稅(shui)(shui)率不變(bian)，體現了國(guo)家借助個稅(shui)(shui)縮小收(shou)入(ru)(ru)分配差距的(de)(de)(de)決(jue)心。
朱(zhu)青(qing)介紹，目前國(guo)(guo)(guo)(guo)際上個(ge)人所得稅(shui)(shui)(shui)（中央和地(di)方）邊際稅(shui)(shui)(shui)率(lv)比我國(guo)(guo)(guo)(guo)低的(de)(de)國(guo)(guo)(guo)(guo)家有，但(dan)高(gao)的(de)(de)也有。如２０１７年經合組織國(guo)(guo)(guo)(guo)家３５個(ge)成(cheng)員國(guo)(guo)(guo)(guo)中，個(ge)稅(shui)(shui)(shui)最(zui)高(gao)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)高(gao)于或(huo)與(yu)我國(guo)(guo)(guo)(guo)水平持平的(de)(de)就(jiu)有澳大(da)利亞(ya)、比利時、法國(guo)(guo)(guo)(guo)、德國(guo)(guo)(guo)(guo)、日本、荷(he)蘭等多個(ge)國(guo)(guo)(guo)(guo)家。
朱(zhu)青認為，關鍵是一個國(guo)家應依據本國(guo)國(guo)情，按照自己對公平和效率的偏(pian)好(hao)合理確(que)定最高邊際稅率，讓稅收的公平與效率達到(dao)一種(zhong)理想的平衡(heng)。
歷(li)經此次修(xiu)法(fa)，個稅的(de)(de)部分稅率級距(ju)(ju)進(jin)一步優化調(diao)整(zheng)，決定草案(an)擬擴大３％、１０％、２０％三檔低稅率的(de)(de)級距(ju)(ju)，縮(suo)小(xiao)２５％稅率的(de)(de)級距(ju)(ju)，３０％、３５％、４５％三檔較高稅率級距(ju)(ju)不(bu)變(bian)。
遼(liao)寧大學法學院院長(chang)楊松說，稅率級距調(diao)整后，絕大多數(shu)按月領工資的納稅人，實(shi)際稅負都會下降。收(shou)入(ru)越少的減(jian)稅幅(fu)度越大；收(shou)入(ru)較多的減(jian)稅幅(fu)度較小，但實(shi)際減(jian)的錢(qian)并不(bu)少。對(dui)部(bu)分高收(shou)入(ru)人群，工薪所得往往不(bu)是其主要收(shou)入(ru)來源，關鍵(jian)要采取一些行之(zhi)有(you)效的征管措施，維持(chi)一定(ding)的稅收(shou)調(diao)節力度，進而促進經濟包容性增(zeng)長(chang)。
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